中企“出海”請(qǐng)做好準(zhǔn)備：征管認(rèn)知、稅務(wù)申報(bào)、稅率差別是三大稅務(wù)問(wèn)題

5月27日—28日，以“全球發(fā)展新機(jī)遇 共繪投資新藍(lán)圖”為主題的第十四屆中國(guó)對(duì)外投資合作洽談會(huì)在北京舉行。

本屆外洽會(huì)緊緊圍繞投資與經(jīng)貿(mào)、新能源產(chǎn)業(yè)、數(shù)字化轉(zhuǎn)型、中歐班列、跨境電商、生物醫(yī)藥、綠色低碳領(lǐng)域和高質(zhì)量共建“一帶一路”，著重強(qiáng)化國(guó)際特色，著力營(yíng)造合作機(jī)會(huì)，來(lái)自全球96個(gè)國(guó)家的駐華使節(jié)、相關(guān)機(jī)構(gòu)代表和超過(guò)2200位中外企業(yè)代表交流投資信息和經(jīng)貿(mào)資訊，共商互利共贏發(fā)展。

“出海”企業(yè)遇到的國(guó)別稅收法律、稅收協(xié)定等問(wèn)題日漸突出。

北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、北京注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)專業(yè)技術(shù)發(fā)展委員會(huì)主任曲立軍表示，對(duì)于從事跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)來(lái)講，國(guó)內(nèi)外稅務(wù)銜接中問(wèn)題主要集中在征管風(fēng)險(xiǎn)，主要有三種類型：一是，稅收征管認(rèn)知錯(cuò)誤和納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)榭缇硺I(yè)務(wù)稅收管轄權(quán)的管理誤區(qū)未及時(shí)辦理納稅申報(bào)和申報(bào)不準(zhǔn)確而面臨處罰；二是，稅收征管程序調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法適應(yīng)新的征管要求，從而產(chǎn)生違規(guī)行為；三是，稅收監(jiān)管力度加強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，隨著稅收監(jiān)管的系統(tǒng)加強(qiáng)，監(jiān)管手段更加豐富，企業(yè)面臨嚴(yán)格的稅務(wù)處罰。

曲立軍認(rèn)為，防范跨境企業(yè)國(guó)內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要制定詳細(xì)的稅收管理流程和操作規(guī)范，設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門管理崗位負(fù)責(zé)企業(yè)稅收事物的統(tǒng)籌規(guī)劃和監(jiān)督管理，提高對(duì)稅收合規(guī)性管理的重視程度；此外，還需要用現(xiàn)代信息手段建立稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)實(shí)時(shí)檢測(cè)和預(yù)警機(jī)制。

博然思維合伙人帕斯卡爾·圣阿曼旺表示，中國(guó)“出海”企業(yè)需要為歐盟強(qiáng)制性稅務(wù)披露規(guī)則做好準(zhǔn)備，“出海”遇到第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)可能就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以稅務(wù)申報(bào)為例，如果企業(yè)在歐洲市場(chǎng)賣電動(dòng)車，在一些準(zhǔn)入市場(chǎng)，企業(yè)有自己雇員，這些員工的工作地點(diǎn)在日本、德國(guó)、法國(guó)，企業(yè)的利潤(rùn)情況被公布后，可能被稅務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)注到的問(wèn)題是，為什么把所有的利潤(rùn)都放在了盧森堡；除此之外，稅務(wù)申報(bào)往往還會(huì)涉及到法務(wù)、財(cái)務(wù)問(wèn)題。

“稅務(wù)信息要展示在每個(gè)國(guó)家稅收的信息，如果在不同國(guó)家公布的稅收信息不一致，就可能遇到麻煩，會(huì)涉及稅務(wù)部門、投資者以及消費(fèi)者。”帕斯卡爾·圣阿曼旺表示，在當(dāng)前全球地緣政治緊張的情況下，稅務(wù)執(zhí)行會(huì)帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，稅收管理、財(cái)務(wù)管理、名譽(yù)管理對(duì)于“出海”企業(yè)來(lái)說(shuō)都十分重要。

企業(yè)在海外投資的過(guò)程中，不同國(guó)別的稅制問(wèn)題也需要格外注意。比如，阿爾巴尼亞對(duì)部門商品設(shè)置了較高的消費(fèi)稅，碳酸飲料稅率為50%，煙草稅率達(dá)到100%。

首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授丁蕓表示，在“一帶一路”國(guó)家中，只有少數(shù)國(guó)家的個(gè)人所得稅實(shí)行了單一稅制，多數(shù)國(guó)家采用的是比例稅率和累計(jì)稅率；稅率差別也比較大，低稅率國(guó)家比較明顯，比如土庫(kù)曼斯坦是8%，黑山、匈牙利的稅率是9%，而印度、巴基斯坦的稅率能夠達(dá)到30%；另外，從稅收優(yōu)惠政策來(lái)看，不少國(guó)家設(shè)置優(yōu)惠政策來(lái)鼓勵(lì)行業(yè)的發(fā)展，在醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)、新能源出臺(tái)了很多新的優(yōu)惠政策。

丁蕓建議，下一步要完善稅收征管體系，“一帶一路”的投資信息難以全面掌握，有些協(xié)定國(guó)家執(zhí)法的力度和規(guī)范性也存在很多問(wèn)題，稅務(wù)部門在管理職責(zé)的劃分上還有待進(jìn)一步理清；此外，還要健全協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制，包括資產(chǎn)管理部門、商業(yè)監(jiān)督部門也要實(shí)現(xiàn)信息共享。